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买房送家电的会计及涉税问题

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房地产企业“买房送家电”、“买房送空调”等促销活动的本质是卖房的礼物。此时，读者可能会想到三种可能性。一是视为销售：家用电器应按销售商品的13%税率缴纳增值税；第二，不需要视为销售：一种销售行为适用于主营业务的税率，即房地产和家用电器的税率为9%；三是相当于兼营:房地产企业取得的全部价格分别核算，增值税按照房地产销售和商品销售的适用税率计算缴纳。#房地产#

增值税：

显然，如果房地产企业能够选择遵循第二种方式，这是最具成本效益的。简单的理解是，房地产企业销售了100万套住房，赠送了价值2万套的家用电器。缴纳增值税时，仅按100万元的销售额缴纳，赠送的2万套家用电器作为销售费用。让我们看看政策是否支持这种处理？

如果参照《营业税改征增值税试点相关事项规定》(财税[2023]36号文件附件2)“试点纳税人销售电信服务时，如果附有用户识别卡、电信终端等商品或电信服务，应分别计算所取得的所有价格和额外费用，并按各自适用的税率计算缴纳增值税”，那么房地产企业似乎只能选择第三种方式。房地产按9%，家用电器按13%缴纳增值税。然而，房地产企业与电信企业不同。电信企业属于电信企业的主营业务，无论是销售电信服务、其他电信服务、电信终端商品还是电信卡。包装销售时，这些作为主营业务的收入将分别计算，税率将分别适用于不同的服务。

房地产企业不属于这种情况，其主营业务只是销售房地产，家用电器本质上只是作为促销手段，不属于房地产业务范围，不需要区分主营业务收入核算，我们在税务判断中，也要充分考虑其业务本质，而不是简单的税法应用。

所以我觉得第二种方式是成立的，就是按照9%的税率，以100万的销售价格缴纳增值税，2万的家用电器不需要缴纳增值税。计算换算税贷计算器下载。

进项税：

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购买家用电器2万元，取得增值税专用发票，可扣除进项税。由于税法的规定，“法律没有禁止”，购买商品、劳务、服务、无形资产、房地产的进项税不得扣除进项税；贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务不得扣除进项税；非正常损失项目进项税不得扣除进项税；纳税人取得异常扣除凭证或失控发票不得扣除进项税。进项税只要不在上述不可抵扣范围内，就可以正常抵扣。

因此，只要购买家用电器的进项税不在税法规定的不可抵扣范围内，就可以抵扣进项税。手机有计算换算税贷。

公司所得税：

或者比较这一政策：国家税务总局关于确认企业所得税收入通知（国家税务函[2008]号。875)规定，企业购买一件礼物组合销售企业商品，不属于捐赠，总销售额按商品公允价值的比例分摊确认销售收入。贷款计算器带税。

我们注意到，如果是“企业商品”，房地产企业赠送的家用电器不属于文件中规定的“组合销售”行为。可以看出，赠送的家用电器既不属于组合销售，也不属于企业商品，而是一种简单的促销产品。因此，我认为无需按照文件的规定，按照房地产和家用电器的公允价值比例分摊和确认销售收入。

因此，房地产企业以家电为销售费用是符合规定的。

个人所得税：

根据《财政部税务总局关于个人取得相关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部税务总局公告2023年第74号)，自2023年1月1日起，企业在业务宣传、广告等活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网上红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品。个人礼品收入按“意外收入”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的消费券、代金券、抵押券、优惠券等具有价格折扣或折扣性质的礼品除外。贷款利息增值税计算公式。

在这项政策中，有一个概念是随机的，房地产企业的销售行为当然不是随机的。我认为礼物应该区分付费还是免费。不要惊讶。对于房地产企业来说，赠送的家用电器是一种付费赠送行为。如果消费者不购买房地产，房地产企业可以无缘无故地赠送家用电器。在个人所得税的“意外收入”征税范围内，有免费赠送的意义。如果是与商品或服务相关的销售行为，则无需缴纳个人所得税。建行税贷额度怎么计算的。

这在《财政部、国家税务总局关于企业促销展览行业礼品个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)中规定，企业在向个人销售商品(产品)、提供服务的同时，给予礼品，如通信企业向个人购买手机赠送电话费、入网费、购买电话费赠送手机等，不征收个人所得税。

因此，房地产企业销售房地产并赠送家电的行为不需要代扣代缴个人所得税。工商银行税费贷计算器。

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